中国征税成本十倍美国 税制设计仍需改革

近些年来，许多地方的财政在很大程度上依赖于土地出让，从而演变为“土地财政”。即使自2006年对土地出让金监管之后，仅审计显示的土地出让金问题仍然严重 CFP图 制图/张逸俊

审计署日前发布的审计中央预算执行和其他收支的报告，征税成本的问题再次成为外界关注的焦点。

审计署对18个省（市）税务部门征税成本开展了审计调查，重点抽查了省、市、县三级236个税务局之后发现，尽管近年来，税务部门在组织收入和加强成本管理方面做了大量工作，百元收入成本率自2002年起出现下降趋势，但因税务部门预算管理体制还未理顺、执行财务制度不够严格等，征税成本管理中还存在一些问题。

一是人员支出水平较高。2006年，18个省（市）税务部门人员支出人均5.83万元，抽查的236个税务局人员支出人均9.06万元。二是办公用房面积超标。抽查部分税务局，超标面积占58％。三是无编制和超编制购置小汽车。抽查已实施或参照实施车辆编制管理的162个税务局中，有90个税务局超编制购置小汽车。四是招待费、会议费、培训费和出国费控制不够严格。抽查的236个税务局2006年支出达10.55亿元，仍处于较高水平。

实际上，中国的税收成本在世界各国中一直位居前列。对征税成本主要有两种计算方法，一种是征收成本占税收总额的比例，另外一种则是人均征收额，即人均征收税收数额。

根据《中国税务报》2007年公布的一份数据，我国征税成本已从1993年的3.12%上升到目前的5％～6％。而美国、新加坡、澳大利亚、日本以及英国的征税成本分别为0.58％、0.95％、1.07％、1.13％和1.76％。

中国税务学会副会长、中国人民大学财政金融学院教授安体富昨日对《第一财经日报》表示，中国的征税成本较高，主要有三个方面的原因。

首先，中国从1994年实施分税制改革以来，在地方分设了国税与地税税收机关，积极的一面是刺激了中央和地方的积极性，提高了征收的效率，但是征税成本较高，每增加一个组织或机构，就要配置相应的场所、人员、办公设施等。

在税务机构的设置上，我国历来是按照行政区划设置的，一级政府设置一级税务机关，与税源状况的联系不大，各地区经济规模、税源不同，但是却形成相同的税务行政机构，甚至出现在税源不足、税源比较分散的经济欠发达地区，税务机构和税务人员过剩，甚至收不抵支。

而发达国家的税务机构一般是按经济区域设置的，是根据业务分工和纳税人的分布情况来设置的，如同法国只有10个征收中心、美国只有7个征收中心。

其次，中国税制设计不够科学，税收制度较为复杂。设计不合理的税制进入实施阶段之后碰到大量的新问题和新情况，因为发布大量的实施细则、解释和补充规定，导致税制凌乱分散。征纳双方都必须不断地学习新的税法规定，不断地调整已经掌握的税法知识。

最后，我国缺乏税收成本监督体系，从中国的实际情况看，目前还没有关于征税成本信息披露方面的制度规定，征税成本被各级征税机关看做机密，不对外公布，即使是内部工作人员，一般也很难取得这些数据。

安体富认为，从我国每年公布的财政支出情况看，内容过于笼统，对税款支出使用的信息披露不足，接受公众监督的力度不够。监督机制不够完善容易造成资金的无度使用并滋生贪污腐败。